财税风险梳理

1.大额频繁现金收付

在支付手段高度发达的时代，大额现金收付往往是假账的特征，也可能是为取得虚假发票提供销账的便利。

2.银行存款一般户交易不入账，“高现金高负债” ！

①私自开立一般存款账户走账，不纳入会计核算和纳税申报。如：电商行业。

②“货款”一进一出不做账，偷税。

③“高现金高负债”反常。

3.应收账款长期挂账，陈年老账。

①长期挂账，可能存在对外虚开发票“收点子”行为，导致在确认收入的同时增加自身债权而无法收回相关债权的情形。

②可能存在货款被私下收回，陈年老账一直挂账。

③如果出现负数（即预收账款/合同负债）是否为收入未确认。结合库存商品是否发货，检查合同履行等情况核实。

4.公转私频繁，个人卡账外经营偷税；股东借款长年挂账。

①公转私频繁，个人银行卡流水大，利用个人卡账外经营偷税。

②公司频繁转款到股东个人卡，一年未归还且未用于经营活动，按20%缴纳个税。

5.账外销售，存货亏空；暂估入账远远大于取得发票金额。

①奇货可居，堆积存货越来越大；账外销售，存货“亏空”。

结合应付账款、预收款项/合同负债变化和现场检验，核实存货真实性。

②随意暂估入账，虚估成本，暂估金额远远大于取得发票金额。

③存货发出计价方法随意调节，成本结转无章可循。

6.固定资产随意计提折旧。

①计算固定资产分类折旧率，是否存在随意调节折旧情况。

②电梯、中*空调等是否并入房产计算缴纳房产税。

③房地未合并计算缴纳房产税。

7.预收账款长期不销账，未及时确认收入申报纳税

一般来说，如果预收账款（合同负债）期末余额巨大，且公司所处行业地位不高，同时存货较大，往往是销售未及时确认收入申报纳税所致。

一般用预收账款（合同负债）/当年销售额指标进行衡量。

8.应付账款长期挂账，不用偿还；变动率与存货变动相差大。

①企业购进商品等无票支出大，真实成本费用未能入账，虚增利润。

②应付账款长期挂账，不用还，天上掉馅饼，可能系取得虚开发票所致。

③应付账款变动率与存货增值分析，是否大幅倒置。

9.虚列人员工资；与社保基数不匹配；账外发工资未扣税。

①虚列人员工资，月工资几乎全部都是3500元或5000元整数。

②职工的年龄结构存在异常，存在虚列退休人员再任职加大费用。

③企业社保个税人数不匹配，员工收入账实不符；

④通过个人卡发放工资未代扣代缴个人所得税。

10.“藏污纳垢”的其他应付款

11.投资、股份制改制、以及股权转让